di Giulio Andreani e Angelo Tubelli
Con il Decreto legislativo “Terzo settore”, è stato finalmente uniformato il regime fiscale delle so-pravvenienze attive da esdebitazione, che finora – anche alla luce dell’interpretazione restrittiva for-nita dall’Agenzia delle Entrate – poteva risultare differente a seconda dello strumento di regolazione della crisi prescelto dal contribuente. Ancorché con un criterio ancora “casistico”, infatti, è stata in-trodotta nell’ordinamento tributario una norma di interpretazione autentica che conferma l’applicazione dell’irrilevanza fiscale (totale o parziale) delle suddette sopravvenienze, prevista dall’art. 88, comma 4-ter, del T.U.I.R., anche con riguardo ai nuovi istituti introdotti nel diritto della crisi. Tuttavia, per le imprese che in passato hanno deciso di aderire alla tesi restrittiva dell’Agenzia, è inibita la possibilità di applicare retroattivamente la precisazione normativa al fine di richiedere il rimborso delle maggiori imposte così versate.
Sommario
- Premessa
- Ratio della detassazione
- Ambito di applicazione della detassazione ante Decreto
- Ambito di applicazione della detassazione dopo il Decreto
- Efficacia retroattiva della norma di interpretazione autentica
12 Gennaio 2026
